為促進建筑行業(yè)健康發(fā)展，規(guī)范行業(yè)稅收征管秩序，根據(jù)《無錫市政府辦公室關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市國稅局等部門建筑業(yè)納稅人綜合治稅實施方案的通知》（錫政辦發(fā)[2016]154號）文件精神，結(jié)合我市實際，特制訂如下實施方案。

 

一、指導思想

根據(jù)建筑業(yè)稅源分布特點和稅收征管需要，按照源泉控管和科學高效的要求，構(gòu)建社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，形成“政府主導、財稅主管、信息共享、協(xié)同共治”的管理格局，促進我市建筑業(yè)的健康發(fā)展。

二、管理原則

建筑項目管理堅持屬地管理、就地預征、分類開票、信息支撐、部門配合的原則。主要內(nèi)容包括：

（一）屬地管理：納稅人在我市提供建筑服務(wù)，符合項目化管理條件的，在項目所在地辦理項目登記和施工登記。市本級項目鑒定規(guī)則由財政部門予以明確。

（二）就地預征：市外納稅人到宜興提供建筑服務(wù)的，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款。預繳稅款的入庫級次由財政部門審核確認。

（三）分類開票：本地建筑業(yè)納稅人原則上按實際銷售情況自行開具增值稅發(fā)票，符合代開增值稅發(fā)票條件的，可向項目所在地主管國稅機關(guān)申請代開；外地建筑業(yè)納稅人在我市提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向項目所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

（四）信息支撐：依托信息化平臺，支撐政策調(diào)整后對建筑業(yè)開展項目化管理和風險管理的需要。

（五）部門配合：積極依靠政府支持，加強部門協(xié)作，借助各鎮(zhèn)、園區(qū)、街道等社會管理力量，構(gòu)建社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。

三、主要內(nèi)容

（一）項目登記

1、項目登記范圍

根據(jù)初步擬定的項目登記標準，凡我市范圍內(nèi)的房地產(chǎn)項目、有總分包關(guān)系的建筑項目以及合同金額超過300萬元（含本數(shù)）的無總分包關(guān)系的建筑項目均應(yīng)由建設(shè)方辦理項目登記。項目合同金額不超過300萬元（不含本數(shù)）且無總分包關(guān)系的建筑項目辦理簡易登記。項目合同金額不超過30萬元（不含本數(shù)）且無總分包關(guān)系的建筑項目暫不辦理項目登記。

其中建筑項目，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。

2、項目登記地點

項目登記原則上由建設(shè)方在項目所在地協(xié)稅護稅辦公室辦理，各鎮(zhèn)、園區(qū)、街道負責定期排查本轄區(qū)范圍內(nèi)建筑項目建設(shè)和開工情況，督促建設(shè)方按規(guī)定辦理項目登記。

3、確定入庫級次

項目登記后，系統(tǒng)會將登記信息推送至市財政局進行審核。市財政局審核的內(nèi)容主要是核定和補全對應(yīng)的稅款入庫級次。

4、項目登記編碼規(guī)則

項目登記編碼暫沿用地稅部門原編碼規(guī)則，由系統(tǒng)自動生成。

5、項目登記資料

（1）項目合同；

（2）營業(yè)執(zhí)照；

（3）施工許可證；

（4）項目批文等。

（二）施工登記

1、納稅人信息登記

項目登記審核完成后，國稅辦稅窗口負責受理施工方納稅人提出的施工登記申請。在辦理施工登記前，受理施工登記申請的國稅辦稅窗口應(yīng)為首次辦理施工登記的納稅人進行納稅人信息登記，并為外來經(jīng)營納稅人辦理報驗登記。

國稅辦稅窗口依據(jù)納稅人提供的下列資料為其辦理報驗登記：

（1）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件或外出經(jīng)營活動情況說明。

2、施工登記辦理

采集納稅人施工信息，包括建筑合同金額、開工日期、竣工日期、項目計稅方式等，系統(tǒng)自動生成施工登記編碼。若項目不存在總分包關(guān)系，施工方持建設(shè)方提供的項目編碼至相應(yīng)辦理窗口辦理施工登記；若存在總分包關(guān)系，應(yīng)由總包方先行辦理施工登記，各級分包方持上一級發(fā)包方施工登記編碼在相應(yīng)辦理窗口辦理施工登記。

相應(yīng)辦理窗口依據(jù)納稅人提供的下列資料為其辦理施工登記：

（1）建設(shè)方登記的項目編碼（總包方納稅人提供）；

（2）總包方或上級分包方的施工編碼（各級分包方納稅人提供）；

（3）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（4）項目部類型證明文件（符合跨省經(jīng)營項目部條件的納稅人提供）；

（5）個人所得稅查賬征收通知書（在地稅機關(guān)建檔自行申報個人所得稅的外市納稅人提供）。

3、施工登記編碼規(guī)則

施工登記編碼暫沿用地稅部門原編碼規(guī)則，由系統(tǒng)自動生成。

（三）稅種鑒定

施工登記完成后，應(yīng)由國地稅部門對相應(yīng)的建筑項目辦理稅（費）種（以下簡稱稅種）登記，以便后期開展稅款預繳征收及地方稅費附征。

國地稅部門實施聯(lián)合辦稅，采用在同一地點，由國地稅分別登記各自稅種的方式，為納稅人辦理稅種登記。

（四）稅款征收

由項目所在地主管國稅機關(guān)對已進行稅種登記的建筑項目（不包括本市納稅人在宜興市內(nèi)提供建筑服務(wù)）征收預繳稅款，并附征地方稅費。

項目所在地主管國稅機關(guān)依據(jù)納稅人填報的《增值稅預繳稅款表》提供的施工編碼，及出示的下列資料為其辦理預繳稅款征收：

（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（2）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（3）從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。

納稅人繳納預繳稅款、地方稅費后，項目所在地主管國稅機關(guān)應(yīng)向其開具國、地稅完稅憑證。

（五）部分納稅人開票信息采集

對于本市納稅人（不包括其他個人）在其機構(gòu)所在地所屬行政區(qū)劃內(nèi)提供建筑服務(wù)，不涉及稅款預繳，為確保建筑項目信息的完整性，由財政部門牽頭負責采集上述納稅人提供本地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)的開票信息。

（六）項目注銷登記

項目注銷由建設(shè)方申請，由為項目辦理項目登記的協(xié)稅護稅辦公室負責實施，項目所在地的協(xié)稅護稅辦公室依據(jù)建設(shè)方提供的竣工驗收等資料辦理項目注銷登記。具體的辦理條件、辦理地點、辦理流程由市財政局牽頭擬定。

（七）稅源監(jiān)控分析及風險應(yīng)對

各級財政部門、國地稅部門應(yīng)實施數(shù)據(jù)分析，做好稅收跟蹤管理和收入分析工作。

國地稅部門應(yīng)根據(jù)建筑行業(yè)特點，設(shè)置相應(yīng)的涉稅風險指標。根據(jù)指標篩選或日常管理過程中暴露出來的問題，由國地稅開展聯(lián)合風險應(yīng)對工作。由雙方對風險納稅人進行涉稅提醒，或由雙方風險應(yīng)對機構(gòu)根據(jù)各自任務(wù)管理規(guī)則報批后，對風險等級較高的納稅人進行聯(lián)合應(yīng)對。

（八）平臺管理

為實現(xiàn)對建筑業(yè)納稅人的有效管理，由國稅部門牽頭，財政部門、地稅部門參與，聯(lián)合對原地稅部門使用的建筑業(yè)項目管理軟件進行改造，以支撐政策調(diào)整后對建筑業(yè)開展項目化管理和風險管理的需要。一方面，通過運用信息化支撐手段實現(xiàn)對建筑業(yè)納稅人全封閉、鏈條式的管理；另一方面，通過系統(tǒng)查詢建筑項目所對應(yīng)的各個施工項目，及各施工項目入庫金額、項目完工進度等信息，便于各級政府全面掌握轄區(qū)內(nèi)建筑行業(yè)基本情況。平臺操作由國稅部門、財政部門、地稅部門根據(jù)業(yè)務(wù)分工配置相應(yīng)的操作權(quán)限。

（九）其他配套措施

1、各鎮(zhèn)、園區(qū)、街道可依照《宜興市稅收征管保障及稅收遵從引導實施辦法》，加強與各成員單位的聯(lián)系，建立暢通的信息溝通渠道和共享機制，推動信息化方式，排查本轄區(qū)范圍內(nèi)建筑業(yè)項目建設(shè)和開工情況，督促建設(shè)方前來辦理登記。

2、國稅部門應(yīng)將未按政策在本地進行預繳稅款的納稅人清單及時傳遞給財政部門，由財政部門設(shè)定規(guī)則，各鎮(zhèn)、園區(qū)、街道督促相應(yīng)的建設(shè)方提醒施工方履行在本地的納稅義務(wù)。

3、基層協(xié)稅護稅辦公室應(yīng)配合稅務(wù)部門做好建筑工程項目的全程管理，跟蹤施工進度，督促施工方及時預繳稅款。

4、各級政府平臺公司及房地產(chǎn)公司應(yīng)對辦理登記的建筑項目進行監(jiān)管，并將施工方提供的本地預繳稅款的完稅憑證作為其支付資金的依據(jù)，確保建筑業(yè)納稅人預繳稅款政策執(zhí)行到位。

5、由財政部門牽頭協(xié)調(diào)，建立部門合作機制，通過其他行政協(xié)助的方式，確保建筑業(yè)納稅人預繳稅款政策執(zhí)行到位。

6、各級建設(shè)管理部門應(yīng)要求建設(shè)方在建筑工程招標文件或施工合同中注明異地施工方應(yīng)在本市預繳稅款的條款。

四、工作要求

（一）統(tǒng)一思想，達成共識

建筑業(yè)綜合治稅模式是運用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，在現(xiàn)有資源下提升管理效率的積極探索。通過降低納稅人、稅務(wù)機關(guān)、其他部門間信息流通的成本，充分共享部門的地理分布和網(wǎng)點優(yōu)勢，是根據(jù)建筑業(yè)政策的新特點，而采取的科學有效的管理舉措。稅收管理質(zhì)量的提高，必須依靠稅務(wù)機關(guān)和條塊各方的共同努力。社會綜合治稅的目標就是在保障稅收遵從的同時推進經(jīng)濟與行業(yè)的同步發(fā)展。各級各部門應(yīng)以建筑業(yè)綜合治稅工作為契機，加強協(xié)作配合，通過綜合治稅，將稅收管理和行業(yè)發(fā)展的目標融合，最終創(chuàng)造多方共贏的管理模式。

（二）明確分工，深化管理

按照建筑業(yè)的自身特點，國地稅機關(guān)、財政部門、基層協(xié)稅護稅組織在項目登記、施工登記、稅種鑒定、稅款征收、分析應(yīng)對等各環(huán)節(jié)應(yīng)明確工作職責，根據(jù)工作方案的總體要求：財政部門牽頭落實項目登記管理的要求，國稅部門牽頭落實建筑業(yè)平臺的開發(fā)，其他部門應(yīng)根據(jù)職責分工進一步細化工作內(nèi)容，同時由財政部門負責建筑業(yè)綜合治稅工作的考核。應(yīng)依托平臺對建筑業(yè)納稅人信息的采集，積極利用平臺信息實施大數(shù)據(jù)預測，進一步應(yīng)用于納稅人的管理、服務(wù)。

（三）溝通反饋，不斷完善

要建立溝通協(xié)調(diào)機制：一是各環(huán)節(jié)根據(jù)工作內(nèi)容確定信息傳遞的具體內(nèi)容和要求；二是各部門根據(jù)建筑業(yè)管理的實際情況，及時收集反饋實施中的問題；三是財政部門牽頭建立溝通協(xié)調(diào)會議機制，定期探討建筑業(yè)綜合治稅工作實施中的問題。